I Danmark er vi så ´heldige´, at vi kan prale over vores meget komplekse skattesystem, hvilket er ingen undtagelse, når vi snakker investering.
Vores forskellige depottyper og deres tilhørende reguleringer gør, at antallet af beskatningsmåder er mange.
På baggrund af at vores skattebetalinger er et politisk emne, er det konstant under forandring. Nogle partier ønsker, at vi betaler mere i skat, mens andre partier ønsker det modsatte. Af den årsag sker der årligt forandringer på dette område, hvilket der naturligvis også gør til næste år, 2024. Derfor vil jeg i denne artikel grundigt gennemgå, hvordan vi i Danmark vil blive beskattet på vores forskellige depottyper i næste kalenderår, da beskatning efter min overbevisning langt hen ad vejen er lige så vigtigt, som hvad man investerer i.
Almindelige aktiedepoter
I 2024 sker der flere nævneværdige ændringer af, hvordan vi beskattes på vores aktiedepoter. Først og fremmest hæves progressionsgrænsen for aktieindkomst fra 58.900 kroner i 2023 til 61.000 kroner i 2024. Dette betyder i praksis, at vi kan realisere 2.100 kroner mere i positivt aktieindkomstbeskattet afkast, inden vi skal betale den høje skattesats på 42%. Progressionsgrænsen er nemlig det beløb, som skildrer, hvornår vi skal betale henholdsvis 27% og 42% af vores afkast. I 2024 vil det derfor forholde sig sådan, at vi skal betale 27% i skat af vores aktieindkomst op til progressionsgrænsen på 61.000 kroner, hvorefter resten beskattes med 42%.
Der er to ting i denne sammenhæng, som er væsentlige at pointere. Progressionsgrænsen er kun gældende for de aktier, som beskattes som aktieindkomst. Dette er i grove træk defineret ved enkeltaktier, danske aktiebaserede fonde som udbetaler udbytte samt ETF’er på SKAT’s positivliste. Derudover dækker ’afkast’ over din gevinst, og altså ikke blot det beløb du sælger for.
Gratis investeringsplan
(reklame)
Bliv klogere på dig selv som investor med en gratis investeringsplan👈 hos Norm Invest, der sikrer, at din investering bliver baseret på dig, din tidshorisont og dine behov.
Ændring for First North og Spotlight
En anden betydelig ændring i 2024 er, at aktier noteret på First North og Spotlight nu beskattes på anden vis. I øjeblikket er der nemlig forskel på beskatningen af aktier noteret på regulerede børser, eksempelvis Nasdaq Copenhagen, og aktier noteret på en multilateral handelsfacilitet som First North og Spotlight, som er uregulerede børser. Fra næste kalenderår vil det derimod forholde sig sådan, at aktierne på First North og Spotlight ligestilles med de regulerede børser, og beskattes derfor på samme vis.
Før i tiden (og resten af 2023) har det været sådan, at positivt afkast på begge typer af børser blev beskattet ens. Forskellen lå i, når man havde negativt afkast. I dette tilfælde var det nemlig sådan, at negativt realiseret afkast på en reguleret børs kunne anvendes som fradrag på anden positiv aktieindkomst fra regulerede børser. Anderledes stod det til på First North og Spotlight, hvor negativt realiseret afkast ikke kunne føres videre til fremtidigt afkast, men derimod kunne trækkes fra i anden personlig indkomst.
Dette er simplificeret i 2024, hvor aktier noteret på First North og Spotlight vil blive beskattet på samme vis som vi er vant til på eksempelvis Nasdaq Copenhagen. Fradragsværdien på aktieindkomst vil fortsat følge progressionsgrænsen.
Et område hvor der ikke bliver foretaget ændringer er ved kapitalindkomstbeskatningen. Denne vil fortsat være på mellem 37% og 42%, alt afhængigt af hvad du ellers har anden indtægt. Samtidig vil fradragsværdien være på cirka 25% eller 33%, hvilket også er afhængig af din indkomst.
Aktiesparekontoen
Der foretages naturligvis også ændringer på aktiesparekontoen næste år. Dette indebærer, at indskudsloftet hæves fra 106.600 kroner i 2023 til 135.900 kroner i 2024. På aktiesparekontoen fungerer det sådan, at depotets egenkapital opgøres den 31. december hvert år. Det er denne opgjorte værdi, som afgør, hvor meget du eventuelt vil have mulighed for at indskyde i det efterfølgende kalenderår.
I 2024 betyder dette i praksis, at hvis din aktiesparekonto den 31. december i år opgøres til mindre end 135.900 kroner i værdi, vil du have mulighed for at indskyde differencen mellem din opgjorte værdi og indskudsloftet. Et eksempel kunne være, at din aktiesparekonto har en værdi på 120.000 kroner den 31. december i år. I dette tilfælde vil du have mulighed for at indbetale 15.900 kroner (135.900 – 120.000) på din aktiesparekonto i 2024.
Én undtagelse fra indskudsloftet på aktiesparekontoen er, at man altid har mulighed for at indbetale det beløb, som man skal betale i skat. Dette gælder også i tilfælde af, at depotets egenkapital er højere end indskudsloftet.
Ligesom hidtil vil vi også fremover blive lagerbeskattet med 17% på aktiesparekontoen. Dette betyder, at ved årets afslutning opgøres, hvad vi har opnået af merafkast gennem årets løb. Et eventuelt afkast vil her blive beskattet med 17%, uanset om vi har solgt eller beholdt. Ligeledes vil et eventuelt tab være fradragsberettiget, men kan dog kun modregnes i gevinst på aktiesparekontoen.
Pensionsdepoterne
Pensionsdepoterne er heller ingen undtagelse – også her sker der ændringer i 2024. Hertil hører aldersopsparingen, hvis årlige grænse for indskud stiger fra 8.800 kroner i 2023 til 9.100 kroner i 2024, vel at mærke når man har mere end 7 år til ens pensionsalder. Har man derimod mindre end 7 år til ens pensionsalder, stiger den årlige indskudsgrænse til 58.900 kroner, fra tidligere at være 56.900 kroner.
På ratepensionen er der også beskedne ændringer, da det maksimale årlige fradragsberettigede indskud hæves til 63.100 kroner (2024) fra tidligere at være 60.900 kroner (2023).
Ét område, hvor der ikke foretages ændringer, er ved beskatningen af pensionsdepoter. Her vil vi fortsat blive beskattet med PAL-skatten, som er en lagerbeskatning på 15,3%. Hvert år bliver det altså opgjort, hvad vi (eventuelt) har af merafkast på pensionsdepoterne, hvoraf vi bliver opkrævet 15,3% i skattebetaling.
Opsummerende tabel
| Depot | Indskudsgrænse/loft | Beskatning |
|---|---|---|
| Almindeligt aktiedepot | Ingen | Afhænger af værdipapiret |
| Aktiesparekonto | 135.900 kroner | Lagerbeskatning på 17% |
| Aldersopsparing | 9.100 / 58.900 kroner | Lagerbeskatning på 15,3% |
| Ratepension | 63.100 kroner (fradragsberettiget) | Lagerbeskatning på 15,3% |
Liste over regulerede markeder: Link.
Skats positivliste: Link.
